財政部新聞快訊

2020.04.23

今年申報107年度未分配盈餘起,實質投資符合條件,即可享有免加徵5%營利事業所得稅之租稅優惠

【財政部中區國稅局-2020/04/22

政府為鼓勵公司或有限合夥事業(下稱企業)保留盈餘以自有資金進行實質投資,提升國內經濟動能,自今(109)年申報107年度未分配盈餘起,即可享受產業創新條例第23條之3與「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」(下稱本辦法)提供之租稅優惠囉!

財政部中區國稅局表示,企業自今年五月辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起,加徵稅率由10%調降為5%,倘因經營本業或附屬業務所需,於當年度盈餘發生年度之次年起3年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術,且實際支出金額(減除政府補助款後之餘額)合計達新臺幣(下同)100萬元,該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目,免加徵5%營利事業所得稅(以下簡稱未分配盈餘稅)。

該局舉例說明,甲公司會計年度為曆年制,107年度依商業會計法等有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後原應依所得稅法第66條之9規定加徵營利事業所得稅之未分配盈餘為1,100萬元,甲公司運用該盈餘購買生產用機器設備,分別於108年12月支付訂金150萬元,109年3月交貨並支付餘款800萬元,在今(109)年5月辦理107年度未分配盈餘申報時即可減除950萬元,按5%稅率計算,僅需繳納未分配盈餘稅7萬5千元【(1,100萬元-950萬元)*5%】;甲公司辦理未分配盈餘稅申報後,110年底前若再將107年度所剩餘未分配盈餘150萬元繼續用於符合本辦法規定之實質投資項目,可於完成投資日起1年內申請更正107年度未分配盈餘申報增列減除項目,申請退還溢繳稅款。

該局進一步說明,今年辦理108年度營利事業所得稅結算申報併同辦理107年度未分配盈餘申報,係首次適用產業創新條例第23條之3規定,故特別提醒企業應於辦理申報時依規定格式填報,並將投資證明文件併同其他申報相關附件送所在地稅捐稽徵機關,無須事先向中央目的事業主管機關或稅捐稽徵機關申請適用或取得核准函,民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人:審查一科 黃芯儀

電話:(04)23051111轉7173

 108年度營利事業所得稅結算申報重點整理

【財政部中區國稅局-2020/04/22

財政部中區國稅局表示,108年度營利事業所得稅結算申報期間,自10951日至同年630日截止,為協助納稅義務人順利完成申報,該局彙整108年度結算申報重點事項及新措施,提醒企業注意:

一、鑑於嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響層面廣泛,為協助納稅義務人申報繳納稅捐,財政部於近日發布釋令,將108年度所得稅結算申報及繳稅期限,由原本10951日至61日,展延1個月至630日。配合申報及繳稅期限展延,營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下稱機關或團體)採用網路辦理結算申報應檢送之相關附件及會計師查核簽證報告書,亦一併展延至109731日前將資料寄交所在地分局或稽徵所;前述資料亦得於109730日前,透過營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統軟體(即網路申報軟體)上傳送交。另外,營利事業及機關或團體如有受疫情影響,無法於繳納期間繳清稅捐,得於規定納稅期間內向各分局、稽徵所申請延期或分期繳納,無應納稅額多寡限制,最長可延期1年或分期3 (36)繳納;若採用網路辦理結算申報之企業,可以透過網路申報軟體連結至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)進行線上申請延期或分期繳納稅款作業,財政部網站(https://www.mof.gov.tw)設有「嚴重特殊傳染性肺炎專區」供查閱相關即時資訊。

二、為落實節能減碳,108年度營利事業所得稅結算申報書表,如僅少數營利事業才會使用者,例如:租稅減免、關係人交易明細表、跨國企業集團成員揭露資料或其他申報書表附冊等,並未納入訂本式申報書,倘營利事業需要使用上開申報書表,可至該局網站(https//www.ntbca.gov.tw)「分稅導覽/營利事業所得稅/書表檔案下載」自行下載表單,依式填寫後併同申報;使用網際網路申報者,營利事業所得稅電子結算申報系統(即網路申報軟體)仍提供各申報書表之建檔功能。

三、為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,10727日修正公布所得稅法部分條文,自107年度施行。配合前開所得稅制優化方案,108年度營利事業所得稅結算申報相關書表修正重點如下:

(一)營利事業所得稅稅率為20%,但課稅所得額在50萬元以下之營利事業,108年度稅率為19%,但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。為利營利事業正確計算應納稅額,申報書訂有稅率及速算公式供參考運用。

(二)為使企業能依自身營運策略,保留自有資金以因應未來投資及擴廠需求,自107年度起營利事業未分配盈餘應加徵營利事業所得稅稅率由10%調降至5%。配合營利事業以依商業會計法、證券交易法或其他法律有關編製財務報告規定處理之「本期稅後淨利」為未分配盈餘計算基準,特於申報須知增修欄位說明,提醒營利事業正確填報。

四、配合108116日修正公布自由貿易港區設置管理條例第29條及國際機場園區發展條例第35條、108724日修正公布產業創新條例部分條文,於申報書新增頁次及填寫說明。營利事業申請租稅優惠,必須依照上開法律及相關獎勵辦法規定,在辦理結算申報時依規定格式填報及檢送證明文件,符合程序要件,始能適用租稅優惠。108年度新增租稅優惠申請適用程序如附表

五、配合境外資金匯回管理運用及課稅條例自108815日施行,營利事業自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配並匯回投資收益,如經申請核准依該條例按8%(第一年匯回)或10%(第二年匯回)稅率課稅,即免依所得稅法、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得基本稅額條例規定課稅,惟一經擇定不得變更。爰於申報須知新增說明,上開轉投資收益無須計入損益及稅額計算表第35欄「投資收益」,其已依來源地稅法規定繳納之所得稅,不得申報扣抵應納營利事業所得稅。

六、屬跨國企業集團成員之營利事業於會計年度終了後1年內送交集團主檔報告及國別報告,配合經濟合作暨發展組織(OECD)資訊交換規範,財政部電子申報繳稅服務網(https://tax.nat.gov.tw)自1095月起改由網頁版之線上送交系統進行國別報告及集團主檔報告網路送交作業,並提供全年度網路上傳服務,營利事業依規定申請網路身分認證後,可將送交資料上傳該網站;上傳資料後,可隨時於網站查詢是否送交成功紀錄。

該局特別提醒,營利事業及機關或團體如有申報應退稅款,可以在申報書填寫「直接劃撥退稅同意書」,經核定後之退稅款項即可直接匯入帳戶,節省日後兌領退稅支票往返時間及成本。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人:審查一科 葉曉慧

電話:(04230511117171

中區國稅局報您知!108年度綜合所得稅新制重點總整理

【財政部臺北國稅局-2020/04/22

又到了5月報稅季,108年度綜合所得稅有什麼報稅新措施呢?財政部中區國稅局幫大家整理了「108年度綜合所得稅新制重點總整理」,讓你快速掌握今年報稅最新修法變革及不可不知的重要資訊。

今年申報108年度綜合所得稅結算時,有下列5大重點您一定要知道:

一、 「長期照顧特別扣除額」幫您減負擔

家有一老雖如有一寶,但照顧可不輕鬆,為減輕長期照顧身心失能者家庭的經濟壓力,不論在家照顧、請人照顧或入住長照中心,只要符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」,每人每年得定額減除12萬元並追溯自108年1月1日施行。但為租稅公平,這項租稅優惠訂有排富條款,適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計算或基本所得額超過670萬元者不得扣除。

二、 薪資所得計算「擇一擇優」減除更彈性

本於量能課稅並兼顧簡政便民原則,薪資所得計算方式更彈性,不分行業別,民眾得選擇核實減除符合規定之職業專用服裝費、進修訓練費或職業上工具支出之必要費用,並檢附相關證明文件自薪資收入中減除(每項費用皆有減除上限),或按原有之定額減除薪資所得特別扣除額方式計算薪資所得。究竟薪資所得者能不能減好減滿,還是要實際試算看看,也許選擇定額20萬元扣除之薪資費用特別扣除額會更有利。

三、 調高基本生活費所需費用

配合107年主計總處公布之每人可支配所得中位數,調整108年度每人基本生活所需之費用金額為17萬5千元,基本生活費所需費用比較基礎項目為「免稅額、標準(或列舉)扣除額與身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資及長期照顧特別扣除額」7項,納稅者基本生活所需費用總額超過上開比較基礎各項目合計數部分,得自綜合所得總額中減除,以保障納稅者基本生活所需費用不被課稅。

四、 同婚合法化,報稅也可以在一起

隨著108年5月24日同婚專法上路,同性伴侶可以登記結婚,只要是108年度結婚的同性伴侶,今年報稅時也可報在一起了,但因屬結婚當年度,仍可試算分開或合併申報的應納稅額,選擇最有利的申報方式;相關報稅申報書表及軟體說明,已看不到夫妻字眼,皆已全面修正為「納稅義務人及配偶」,不管男男、女女或男女,都一視同仁,但還是要特別提醒,結婚第2年開始都一定要採用合併申報。

五、 放寬無謀生能力認定標準

配合長期照顧特別扣除額及基本生活所需之費用不得加以課稅等規定,放寬受扶養親屬無謀生能力認定標準為符合「因身體障礙經醫院證明不能自謀生活」、「適用長照特別扣除額」、「受監護宣告」3項之1,若是未滿60歲的直系尊親屬其標準更放寬,符合「所得低於基本生活費」、「領有身心障礙證明或手冊」、「精神衛生法嚴重病人」其中之一,即可申報扶養。

中區國稅局補充說明,新制上路後民眾必定有許多疑問,該局也特別於官網(https://www.ntbca.gov.tw)建置「薪資課稅專區」及「長期照顧特別扣除額專區」,專區中提供相關懶人包及常見QA等資訊,想瞭解「薪資收入減除必要費用」相關規定及「長期照顧特別扣除額」適用資格及應檢附文件等資訊的民眾,可至該局網站專區瀏覽。如有不明瞭之處,歡迎撥打免費服務電話0800-000321詢問,該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人:審查二科王燕森

電話:(04)23051111轉221

附表:108年度綜合所得稅新制重點

德光聯合會計師事務所

電話:(02)2516-7989#121

Email:tkalice@tktcpa.com.tw

FAX(02)2506-6189

地址:104台北市中山區民生東路二段172號 11 樓 (捷運行天宮站2號出口附近)

Line:每日財稅小知識 請加我

公告:

本所已與德光顧問(海外)有限公司無合作關係

德光聯合会計事務所

電話番号:(02)2516-7989#121

Email:tkalice@tktcpa.com.tw

FAX(02)2506-6189

住所:104台北市中山民生東路二段172号11階 (MRT天宮站2号出口附近)

Line:每日財稅小知識 友達追加はこちら

公告:

本所已與德光顧問(海外)有限公司無合作關係

T.K. TSAI & CO., CPAs

Phone:(02)2516-7989

Email:tkalice@tktcpa.com.tw

Fax:(02)2506-6189

Address:11F.,No.172,Sec.2,MinshengE.Rd.,Taipei City104 (Near Xingtian Temple Station Exit 2)

Line:Daily Financial Tips Add me

公告:

本所已與德光顧問(海外)有限公司無合作關係

© 2018 德光聯合會計師事務所【帳務整理/簽證查核/工商代理規劃/內部控制制度評估建立/常年財務會計顧問/薪資業務代管/稅務相關/獨立職能監察人/海外稅務業務】版權所有。視創網店架設 [後臺登入]