財政部新聞快訊

2020.11.26

信託基金依所得稅協定申請核發我國居住者證明作業說明

財政部臺北國稅局-2020-11-25

財政部臺北國稅局表示,為避免雙重課稅,我國積極與他國洽簽所得稅協定,以促進國際合作交流及雙邊投資。我國信託基金若有取得他方締約國來源之投資所得(如股利、利息),得提示我國居住者證明等相關文件向他方締約國稅務機關申請適用所得稅協定規定之優惠稅率,以減少在該國之應納所得稅,增加稅後投資所得,提高信託基金淨資產價值及投資報酬率。

該局說明,信託基金因受益人眾多,於申請核發我國居住者證明時,常面臨取得所有基金受益人授權困難及準備受益人名冊耗時等問題,為利我國信託基金向他方締約國申請適用所得稅協定規定之優惠稅率,財政部於107年3月6日以台財際字第10600686840號令核釋信託基金依所得稅協定申請核發我國居住者證明之簡化處理原則,信託基金之信託契約如載有「證券投資信託基金(共同信託基金)得為受益人之權益,由經理公司(受託人)代為處理本基金投資所得相關稅務事宜」者 ,信託業者或證券投資信託事業(以下合稱信投事業)得向該事業登記所在地之轄區國稅局申請按基金別核發載明「我國居住者之受益人持有受益權單位數占該基金發行受益權單位總數比例(以下簡稱我國居住者持有比例)」之居住者證明。

該局進一步說明,信投事業得檢附其依基金受益人名冊出具之我國居住者持有比例聲明書,其中屬透過基金銷售機構銷售部分,得依該銷售機構出具其銷售部分基金受益人為我國居住者比例之聲明書,計算基金受益人為我國居住者之持有比例,申請核發載明該基金為我國居住者持有比例之居住者證明。

該局提醒,信投事業欲申請核發載明信託基金為我國居住者持有比例之居住者證明,應備妥申請書及相關文件(詳附件),向該事業登記所在地之轄區國稅局申請核發。相關申請書表可至該局網站(網址:https://www.ntbt.gov.tw/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/所得稅協定專區/所得稅協定相關申請書表)下載。

(聯絡人:審查一科簡股長;電話2311-3711分機1308)

扣繳義務人注意了,自11011日起,給付特殊優良教師獎金應列單申報哦!

財政部南區國稅局-2020-11-25

財政部南區國稅局表示,財政部於109730日重新頒布解釋令,規定自11011日起,個人依據公立學校教師獎金發給辦法、各級學校資深優良教師獎勵要點及公務人員品德修養及工作績效激勵辦法,領取之特殊優良教師獎金、資深優良教師獎金、獲選模範公務人員及獲頒公務人員傑出貢獻獎之獎金,為個人之其他所得,給付單位給付時免扣繳稅款,但應列單申報。

該局補充說明,財政部原於66年間發布解釋,教育機關致贈資深優良教師之獎勵金,係屬政府贈與,可免納所得稅;另於90年間間發布解釋,公務人員獲選為模範公務人員或獲頒公務人員傑出貢獻獎而受領之獎金,核屬為薪資所得;財政部重新在109730日頒布解釋令,對優良教師及模範公務員所領取之獎金做了一致性的課稅規定,同時也廢止了前述66年及90年的解釋函。

該局提醒,自110年起扣繳單位給付前揭所述獎金,扣繳義務人應填報其他所得免扣繳憑單,以免受罰。

如有相關稅務問題,歡迎撥打國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢聯繫窗口,將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人:審查二科程股長 06-22231118040

個人出售繼承之房地併同繼承金融機構貸款餘額應如何申報房地交易所得

財政部南區國稅局-2020-11-25

財政部南區國稅局表示,個人繼承房地時,若併同繼承被繼承人所遺以該房地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務餘額,該貸款餘額超過繼承時之房地現值部分,屬其因繼承該房地所產生之額外負擔。日後出售該房地時無論依舊制或房地合一新制規定計算交易所得時,該貸款餘額超過繼承時房地現值合計數,且確由該個人實際負擔償還部分,得自房地交易所得中減除。

該局以房地合一新制範圍舉例說明,甲君107年2月1日繼承其父親在105年3月1日購入之A房地(繼承時房地現值合計300萬元),併同繼承其父所遺以A房地向金融機構貸款餘額600萬元,甲君109年5月1日以1,000萬元出售A房地(必要費用50萬元;107年至109年物價指數未調整;土地漲價總數額50萬元),屬於所得稅法第4條之4房地合一稅制課稅範圍,於計算A房地之課稅所得如下:

房地交易所得=房地售價1,000萬元-繼承時房地現值300萬元-必要費用50萬元=650萬元

繼承取得房地之額外負擔=實際負擔貸款餘額600萬元-繼承時房地現值300萬元=300萬元

應課稅所得=房地交易所得650萬元-額外負擔300萬元-土地漲價總數額50萬元=300萬元

該局提醒,個人出售因繼承不動產併同繼承被繼承人所遺以該不動產為擔保向金融機構抵押貸款之餘額,並確由該個人實際負擔償還者,始可適用減除上述額外負擔之規定;如係個人繼承過戶登記後,為擔保自己之債務,才以該不動產向金融機構設定抵押之貸款餘額,則不適用,民眾如果想要瞭解更多相關資訊,可於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321,將有專人為您詳細解說。

新聞稿聯絡人:法務二科侯審核06-22298157

我國與捷克所得稅協定將於11011日實施,扣繳義務人於給付捷克居住者股利、利息及權利金時可提醒所得人注意優惠稅率之適用

財政部臺北國稅局-2020-11-25

財政部臺北國稅局表示,我國與捷克避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定(以下簡稱臺捷所得稅協定)於今(109)年5月12日生效,並自110年1月1日實施,該協定將可為雙方經貿投資往來、產業合作提供更優質的租稅環境,緊密雙邊經貿關係及促進教育文化交流。

該局說明,臺捷所得稅協定為我國第33個生效之全面性所得稅協定,適用對象為符合我國或捷克各自稅法規定之居住者,包括個人及企業。該協定共29條,主要由所得來源國(例如我國)就他方締約國(例如捷克)居住者取得之各類所得提供合宜之減免稅措施,以消除重複課稅,並提供爭議解決機制。

該局進一步說明,臺捷所得稅協定適用於就源扣繳稅款(例如股利、利息、權利金)部分,在我國為110年1月1日以後應付之所得,在捷克為110年1月1日以後實際給付之所得。以捷克公司授權臺灣公司於境內使用專利權為例,臺灣公司應給付捷克公司權利金之日期在110年1月1日以後,捷克公司取得之權利金可按上限稅率10%就源扣繳,較協定實施前按20%稅率扣繳所得稅,稅負減輕一半,有助我國與捷克雙方技術交流與合作。

該局提醒,臺捷所得稅協定係平等互惠適用於雙方居住者,我國居住者取自捷克來源所得亦可於捷克申請適用該協定,因此捷商在我國從事投資取得之股利、提供資金借貸取得之利息或授權使用商標、專利權取得之權利金所得,在我國可依臺捷所得稅協定享受減免所得稅,我國扣繳義務人辦理扣繳申報時,可依所得人提示捷克稅務機關核發之居住者證明及其受益所有人自我聲明書及所得相關證明文件,按優惠稅率扣繳,所得人如擬申請適用,相關申請書表可至本局網站(https://www.ntbt.gov.tw)首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/所得稅協定專區下載。

(聯絡人:審查二科呂股長;電話23113711分機1550)

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