財政部新聞快訊

2021.03.08

營利事業因列報出售房地交易損失,致申報純益率未達擴大書審要點純益率標準者,仍可適用擴大書審要點申報

【財政部高雄國稅局-2021/03/05】

財政部高雄國稅局接獲營利事業會計人員來電詢問,公司辦理營利事業所得稅結算申報,申報純益率已達擴大書面審核實施要點(以下簡稱擴大書審要點)標準純益率以上,惟加計出售房屋及土地交易損失後,申報純益率未達標準,是否仍可適用擴大書審要點辦理申報?

該局表示,擴大書審要點第2點所稱非營業收入,尚不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益,因此土地及其定著物應依營利事業所得稅查核準則第32條及第100條規定單獨計算交易損益,出售之房地屬房地合一稅制課稅範圍者,則應依所得稅法第24條之5及房地合一課徵所得稅申報作業要點規定計算損益。至營業收入淨額加非營業收入合計新臺幣3,000萬元以下之營利事業,自行依法調整純益率已達擴大書審要點標準純益率以上,因扣除上述房地交易損失致純益率未達標準者,仍可適用擴大書審要點申報。

該局並提醒,倘營利事業主要營業項目為不動產買賣,依據擴大書審要點第9點,不適用該要點書面審核之規定,稽徵機關將另案核定所得額,故請營利事業注意申報方式,以免遭調整補稅。

(聯絡人:鳳山分局 陳松穗分局長;電話:(07)7404020)

營利事業報廢固定資產認列報廢損失之要件

【財政部南區國稅局-2021/03/05】

財政部南區國稅局表示,營利事業之固定資產報廢時,應特別注意該項固定資產是否已屆耐用年數,其報廢程序而有不同,如有出售廢料收入,應列為收益。

該局說明,固定資產因特定事故未達規定耐用年數而提前毀滅或廢棄,得提出確實證明文據,以資產未折減餘額列為該年度之損失,若有出售廢料收入,應將售價作為收益,其證明文據可提示會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,並檢附相關證明文件,或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額的證明文件等核實認定,但如未能取得前面所述幾種報廢證明文件時,應於事前報請國稅局核備。

固定資產如屬使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄,其廢料售價收入不足預留之殘價者,不足之額得列為當年度之損失,其超過預留之殘價者,超過之額應列為當年度之收益。該局進一步說明,固定資產於使用期滿折舊足額後報廢,雖無須向稽徵機關辦理報備手續,但營利事業仍應保留足資證明確有報廢事實之證明文件,如報廢前後照片、清運過程資料及相關出售收入憑證或回收業者回收單據等,以供國稅局查核認定。

該局特別提醒營利事業注意,報廢固定資產應注意申報要件並保存相關證明文據,以供國稅局查核認定,另外報廢資產如有以廢料出售的情形,出售收入更別忘了要列入收益申報。

(聯絡人:審查一科 鄭審核員;電話:06-2298018)

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