財政部新聞快訊

2021.06.18

辦理綜合所得稅結算申報,適用列報「長期照顧特別扣除額」之條件

【財政部北區國稅局- 2021-06-18 

財政部北區國稅局表示,配合政府推動長期照顧政策,為適度減輕中低所得家庭照顧身心失能者之租稅負擔,自108年度起對於納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告需長期照顧之身心失能者,其綜合所得稅可列報長期照顧特別扣除額,每人每年扣除12萬元。惟經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後,納稅義務人或其配偶依規定計算之稅額適用稅率在20%以上者,則不適用該特別扣除額。

該局說明,為便捷民眾報稅,國稅局、衛生福利部與勞動部跨機關合作,納稅人於查調所得及扣除額資料時,國稅局會依前一年度綜所稅申報戶列報扶養親屬資料,併予提供列示長期照顧特別扣除額之清單,如可查調到本項扣除額資料,於申報時,即可免附證明文件;惟申報戶成員如有符合資格但上開清單却未列示者,則須檢附下列相關證明文件:(一)符合聘僱外籍看護工資格:1.實際聘僱外籍看護工者,須檢附課稅年度有效的聘僱許可函影本。2.在家自行照顧者:(1)其經指定醫療機構進行專業評估並符合可聘僱外籍看護資格,須檢附課稅年度取得的病症暨失能診斷證明書影本。(2)符合可聘僱外籍看護之特定身心障礙重度(或極重度)等級項目或鑑定向度之一者,須檢附有效期限內之身心障礙證明(或手冊)影本。(鑑定向度請參照勞動部勞動力發展署網站/業務專區/外籍勞工事務/外籍勞工工作資格及規定)(二)使用長照給付及支付服務者:須檢附課稅年度使用服務的繳費收據影本任一張,註記特約服務單位名稱、失能者姓名、身分證字號及失能等級;至免部分負擔無收據者,須檢具長期照顧管理中心公文或相關證明文件。(三)入住住宿式服務機構全年達90日以上之長照需求者:須檢附課稅年度入住適格機構累計達90日之繳費收據影本,註記機構名稱、住民姓名、身分證字號、入住期間及床位類型;至受全額補助無收據者,須檢附地方政府公費安置公文或相關證明文件。

營利事業列支外銷特別交際應酬費,須取得外銷結匯收入

【財政部南區國稅局 - 2021-06-18 

財政部南區國稅局表示,營利事業為了拓展業務所支付之交際費,如取得合法憑證,可按交易額分別採不同比率計算於限額內列報費用。除此之外,政府為鼓勵拓展外銷,准許經營外銷業務之企業可以再額外列報外銷特別交際應酬費。
該局進一步說明,依所得稅法第37條第2項規定,營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除可依同法條第1項各款規定列支交際費外,並得在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內,列支特別交際應酬費。因此,列報外銷特別交際費除了要有「外銷」的事實外,還必須取得「外匯收入」,如屬預收外匯款者,應於該項預收外匯沖轉營業收入年度列報。

該局舉例說明,甲公司108年度營利事業所得稅結算申報,帳列外銷收入2千5百萬元並已收取貨款,但其中1千萬元外銷收入對象為國內免稅區之營利事業,雖有辦理報關手續並申報零稅率銷售額,但未實際取得外銷結匯收入,不符合列支特別交際費之規定,甲公司僅得以取得外銷結匯收入1千5百萬元之2%範圍內,列支特別交際應酬費。

該局提醒,有經營外銷業務之營利事業,除當年度有列報外銷收入外,尚須實際取得結匯收入,始得於限額內列報特別交際費,企業應多加留意,以免因不符規定遭剔除補稅。

營利事業為推廣業務招待特定人之相關支出,應屬交際費

【財政部臺北國稅局 - 2021-06-18 

財政部臺北國稅局表示,營利事業為推展業務,招待客戶或特定人出國參加研討會所支付之費用,其性質係屬交際應酬費用。

該局說明,營利事業在從事營利活動之過程中,為塑造或改進營利事業之週邊獲利環境,建立企業良好公共關係,而對特定人所支出之費用,核屬業務上直接支付之交際應酬費用,應依所得稅法第37條第1項及營利事業所得稅查核準則第80條規定列報為交際費。

該局指出,日前查核甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案件時發現申報鉅額廣告費用,經查該公司係經營藥品批發業務,申報之廣告費用中參加國外醫學研討費用高達2,765萬餘元,進一步瞭解該支出內容,係贊助專業醫師參與國際專題研討會之團費支出,由於該項費用之贊助對象係專業醫師,核其支付之目的,非在對於不特定人拓展業務或提升企業或商品形象,而係在建立企業與特定醫師間良好公共關係,達成促銷藥品之目的,應屬交際費範圍,爰依規定轉列交際費並合併計算限額,經剔除超限金額,核定補稅5百餘萬元並加計超限利息。

該局呼籲營利事業列報各項費用科目時,應注意稅法的相關規定,以免因申報錯誤,致遭補稅並加計利息。

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