2023.12.06

公司組織之營利事業所得稅簽證申報，逾限檢送會計師查核簽證報告書等相關附件，將被視為普通申報案件，而無法適用盈虧互抵

【財政部臺北國稅局-2023-12-05】

財政部臺北國稅局表示，所得稅法第39條有關營利事業適用盈虧互抵之規定，係以公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，如期申報案件為適用之對象。

該局說明，上開適用案件如屬經會計師查核簽證者，除應如期於辦理結算申報時提出相關申報書表，並應依「營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法」規定於期限內提出會計師簽證申報查核報告書，始符合所得稅法第39條之規定，而得適用盈虧互抵。

該局舉例，甲公司辦理111年度所得稅結算申報，採用網際網路申報，依財政部91年5月22日台財稅字第0910452162號函釋，會計師查核簽證報告書及相關附件資料，得於112年6月30日前提出，然該公司遲至112年7月22日始提出會計師查核簽證報告書，因此，甲公司雖於112年5月20日辦理111年度營利事業所得稅結算申報，且於結算申報書封面載明申報類別為會計師簽證案件，由簽證會計師於封面簽章，惟甲公司既逾限補送會計師查核簽證報告書等相關附件至該局，依財政部75年5月20日台財稅第7546087號函及82年1月5日台財稅第811687995號函，應視為普通申報案件，自無所得稅法第39條第1項但書規定得盈虧互抵之適用。

該局呼籲，公司組織之營利事業如欲適用盈虧互抵，即應注意符合所得稅法第39條第1項但書規定之要件，以免遭調整補稅並加計利息。

112年度每人基本生活所需費用調高為20.2萬元

【財政部高雄國稅局-2023-12-05】

財政部公告112年度納稅者本人、配偶及申報受扶養親屬每人基本生活所需費用由去（111）年新臺幣（下同）19.6萬元提高為20.2萬元，每一申報戶的基本生活所需費用總額，減除免稅額、標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額等合計數差額部分（扣除項目不包含財產交易損失及薪資所得特別扣除額），得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。

財政部高雄國稅局說明，財政部為執行納稅者權利保護法（下稱納保法）第4條有關納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴基本生活所需費用不得加以課稅規定的意旨，參照行政院主計總處公布最近1年（111年）每人可支配所得中位數336,850元的60%，訂定112年度綜合所得稅每人基本生活所需費用為20.2萬元。民眾明年（113年）5月份申報112年度綜合所得稅時，即可依據納保法施行細則第3條規定，據以計算得自綜合所得總額減除的基本生活費差額。

該局舉例說明，假設小明與配偶將在明年5月合併申報112年度綜合所得稅，並列報扶養2名分別就讀大學與國中的子女、未滿70歲的母親及滿70歲以上身心障礙的父親，小明申報戶基本生活費差額12.4萬元（121.2萬元-108.8萬元）得自綜合所得總額中減除，計算如附件所示。

該局特別提醒，明年5月份申報112年度綜合所得稅時，可使用手機或電腦辦理申報，網路申報系統會自動計算每一申報戶的基本生活費差額，並自綜合所得總額中減除。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至財政部高雄國稅局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。